Jak skorygować VAT naliczony, gdy faktura pozostaje niezapłacona?

Jak skorygować VAT naliczony, gdy faktura pozostaje niezapłacona?

W dzisiejszym artykule kompleksowo omówimy proces korygowania podatku VAT w przypadku niezapłaconych faktur. Dowiesz się, jakie kroki należy podjąć i jakie warunki muszą być spełnione, aby prawidłowo przeprowadzić korektę.

Podstawowe zasady odliczania VAT

Prawo do odliczenia podatku VAT powstaje w momencie, gdy w odniesieniu do nabytych towarów lub usług powstaje obowiązek podatkowy [1]. Jednak sama możliwość odliczenia VAT wiąże się z pewnymi obowiązkami, szczególnie w kontekście terminowego regulowania płatności.

Kluczowe znaczenie ma termin 90 dni od upływu terminu płatności faktury. To właśnie ten okres stanowi granicę, po przekroczeniu której podatnik musi dokonać korekty wcześniej odliczonego podatku VAT naliczonego [1].

Kiedy należy skorygować VAT naliczony?

Korekta podatku naliczonego staje się konieczna w sytuacji, gdy płatność za fakturę nie zostanie uregulowana w ciągu wspomnianych 90 dni od terminu płatności [1]. Co istotne, jeśli uregulowano tylko część należności, korekta dotyczy wyłącznie podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część [2].

Podatnik ma obowiązek dokonać korekty w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90-dniowy termin [1]. Jest to wymóg bezwzględny i nie można go przesunąć na późniejszy okres rozliczeniowy.

Ulga na złe długi – sposób na odzyskanie VAT

Mechanizm ulgi na złe długi stanowi narzędzie umożliwiające odzyskanie podatku VAT od niezapłaconych faktur. Aby skorzystać z tej możliwości, muszą zostać spełnione następujące warunki [2]:

– Faktura musi być wystawiona dla czynnego podatnika VAT
– Dłużnik nie może być w trakcie postępowania upadłościowego lub likwidacji
– Od daty wystawienia faktury nie może upłynąć więcej niż 2 lata

Specyficzne przypadki i ograniczenia

Status podatkowy dłużnika ma kluczowe znaczenie przy korzystaniu z ulgi na złe długi. W przypadku czynnych podatników VAT wystarczy udokumentowane przeterminowanie powyżej 90 dni [3]. Sytuacja komplikuje się w przypadku podatników zwolnionych z VAT lub podmiotów niebędących podatnikami VAT – wtedy konieczne jest potwierdzenie wierzytelności prawomocnym wyrokiem sądowym lub wpisem do rejestru długów [3].

Proces odzyskiwania podatku VAT

Procedura odzyskiwania podatku VAT wymaga szczególnej uwagi i dokładności. Podatnik musi pamiętać o:

– Weryfikacji statusu kontrahenta
– Przestrzeganiu terminów
– Prawidłowym dokumentowaniu całego procesu
– Właściwym wypełnieniu deklaracji podatkowej

Warto podkreślić, że możliwość skorygowania podatku VAT jest prawem podatnika, z którego warto skorzystać w przypadku nierzetelnych kontrahentów [2].

Źródła:
[1] https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/vat/odliczanie-i-zwrot-podatku/5677933,odliczenie-vat-z-niezaplaconej-faktury-kiedy-jest-mozliwe-korekta-vat.html
[2] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-mozesz-odzyskac-podatek-vat-i-podatek-dochodowy-od-niezaplaconych-faktur-przez-twoich-kontrahentow
[3] https://www.ifirma.pl/blog/brak-zaplaty-a-faktura-korygujaca/