Czy fakturę VAT marża można odliczyć?

Czy fakturę VAT marża można odliczyć? Odpowiedź brzmi: nie, nie można odliczyć VAT z faktury VAT marża. Wynika to bezpośrednio z mechanizmu rozliczania podatku VAT od marży, gdzie nabywca nie ma prawa do dokonania odliczenia podatku VAT wykazanego na tym dokumencie [2][4]. W dalszej części artykułu znajdziesz szczegółowe wyjaśnienie, na czym polega faktura VAT marża, jakie są jej podstawowe założenia oraz jak skutkuje to brakiem możliwości odliczenia podatku.

Czym jest faktura VAT marża?

Faktura VAT marża to specyficzny rodzaj dokumentu, w którym podatek VAT kalkulowany jest wyłącznie od marży, czyli różnicy pomiędzy ceną sprzedaży a ceną zakupu towaru lub usługi [1][2][3][4]. Nie jest to więc podatek naliczany od całkowitej wartości sprzedaży, lecz jedynie od wygenerowanego zysku, co upraszcza rozliczenia podatkowe w wybranych branżach [1][4][5].

Faktura VAT marża znajduje swoje zastosowanie zwłaszcza w przypadku obrotu towarami używanymi, dziełami sztuki, antykami, przedmiotami kolekcjonerskimi czy usługami turystycznymi. Podatnicy z tych sektorów mogą stosować uproszczoną procedurę, eliminującą podwójne opodatkowanie [1][3][4][5].

Na czym polega rozliczenie VAT marża?

VAT marża to metoda, w której podstawą opodatkowania jest marża, a nie pełna cena sprzedaży towaru ani usługi [3][4]. Marża jest różnicą między ceną sprzedaży a ceną nabycia pomniejszoną o VAT. Taki sposób rozliczania sprawia, że podatek płacony przez sprzedawcę dotyczy jedynie faktycznego zysku, nie całkowitej wartości transakcji [2][5][6].

Kluczową cechą tego systemu jest brak konieczności wykazywania na fakturze pełnej kwoty VAT. Zamiast niej podaje się podstawę opodatkowania, czyli kwotę marży oraz właściwą stawkę podatku (np. 23% lub 7%, zależnie od przedmiotu sprzedaży) [3][6]. Faktura VAT marża musi również zawierać stosowne sformułowanie, np. „Procedura marży” [3][5].

Brak prawa do odliczenia VAT z faktury VAT marża

Jedną z najważniejszych cech faktury VAT marża jest brak prawa nabywcy do odliczenia podatku VAT z tego dokumentu [2][4][6]. Wynika to z konstrukcji podatku naliczanego jedynie od marży – VAT nie jest wykazywany w klasyczny sposób i nie znajduje się na fakturze jako osobna pozycja. Oznacza to, że nabywca nie uzyska podatku naliczonego do odliczenia w deklaracji VAT, nawet jeśli jest czynnym podatnikiem VAT.

Konieczność odprowadzenia podatku wyłącznie od marży została przewidziana przez ustawodawcę w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania, jakie mogłoby wystąpić przy wielokrotnym obrocie tymi samymi towarami. Dzięki temu procedura wspiera branże obrotu rzeczami używanymi, antykami lub dziełami sztuki [1][4][5].

Kto i kiedy stosuje fakturę VAT marża?

Fakturę VAT marża mogą wystawiać wyłącznie podatnicy przepisanych branż. Najczęściej są to przedsiębiorcy zajmujący się sprzedażą towarów używanych, dzieł sztuki, antyków, przedmiotów kolekcjonerskich, a także turystyki [1][3][5]. Co istotne, możliwość skorzystania z tej metody dotyczy przypadków nabycia towaru od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub w ramach odpowiedniej procedury marży [1][3][7].

Proces ten jest regulowany ustawą o podatku od towarów i usług, a każda faktura wystawiona w ramach procedury VAT marża musi zawierać odpowiednie oznaczenia formalne [4][7]. Wszystko to ma pozwolić na jasne odróżnienie takiej faktury od innych rodzajów dokumentów sprzedażowych na rynku.

Podstawowe elementy faktury VAT marża a odliczenie podatku

Faktura VAT marża nie zawiera kwoty VAT do odliczenia. Widnieje na niej jedynie podstawa opodatkowania (marża) oraz stosowna stawka podatku [3][6]. Podatnik sprzedający towar w tej procedurze wylicza VAT tylko od eskalowanej marży a nie od całej wartości sprzedaży, zatem nabywca jest pozbawiony możliwości uwzględnienia podatku naliczonego w swojej deklaracji VAT, co ma kluczowe znaczenie dla prowadzenia księgowości [2][4].

Podsumowanie – faktura VAT marża a prawo do odliczenia VAT

W przypadku faktury VAT marża nie wolno odliczyć VAT zawartego w tej fakturze – zarówno z powodu braku wyodrębnienia kwoty podatku, jak i konstrukcji przepisów o podatku od towarów i usług [2][4][6]. Procedura marżowa została zaprojektowana w celu ochrony podatników przed podwójnym opodatkowaniem oraz uproszczenia rozliczeń w specyficznych sektorach rynku [1][4][5]. Każdy nabywca otrzymujący fakturę VAT marża powinien być świadomy braku uprawnienia do odliczenia tego podatku w swojej działalności gospodarczej.

Źródła:

• [1] https://bizky.ai/blog/faktura-vat-marza-co-to-jest-kto-moze-ja-wystawic-i-kiedy-stosowac/
• [2] https://www.saldeosmart.pl/blog/firma/co-to-jest-faktura-vat-marza-jak-ja-wystawic-i-ksiegowac/
• [3] https://faktoria.pl/porady/faktura-vat-marza-co-to-jest/
• [4] https://pl.wikipedia.org/wiki/Faktura_VAT_mar%C5%BCa
• [5] https://nfg.pl/blog/faktura-vat-marza-czym-jest-i-gdzie-znajduje-zastosowanie
• [6] https://www.fakturaxl.pl/faktura_marza
• [7] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-faktura-vat-marza-kiedy-mozna-ja-wystawic