Jak rozliczyć pit z Holandii i Polski będąc rezydentem podatkowym?

Jak rozliczyć PIT z Holandii i Polski będąc rezydentem podatkowym?

Osoby pracujące w Holandii, które są polskimi rezydentami podatkowymi, muszą prawidłowo rozliczyć się zarówno w Holandii, jak i w Polsce. Kluczowe znaczenie mają tu regulacje dotyczące rezydencji podatkowej, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i obowiązek ujawniania dochodów światowych. Poniżej przedstawiamy szczegółowe zasady rozliczania podatków w obu krajach, obowiązki i możliwości wynikające z przepisów.

Ustalanie rezydencji podatkowej

Rezydentem podatkowym Polski jest osoba, której ośrodek interesów życiowych – czyli rodzina, centrum interesów osobistych lub gospodarczych – znajduje się w Polsce lub przebywa tu przez więcej niż 183 dni w roku podatkowym. Taki rezydent podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że musi opodatkować wszystkie dochody, zarówno krajowe, jak i zagraniczne, w tym z Holandii #zrodla. Kluczowe znaczenie ma tu nie obywatelstwo, lecz miejsce zamieszkania rozumiane jako ośrodek interesów życiowych #zrodla. Możliwość podwójnej rezydencji podatkowej rozstrzygana jest według umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – decyduje miejsce zamieszkania, a w przypadku równoczesnych przesłanek tzw. tie-breaker: ośrodek życiowy, stałe miejsce pobytu, następnie obywatelstwo #zrodla.

Zasady rozliczania dochodów z Holandii i Polski

Dochody uzyskane przez polskiego rezydenta z pracy w Holandii podlegają opodatkowaniu w obu państwach, ale by uniknąć podwójnego opodatkowania stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Holandią #zrodla. Metoda ta polega na tym, że polski podatnik musi wykazać wszystkie dochody światowe w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36 oraz załączniku PIT/ZG #zrodla. W rozliczeniu sumuje się zarówno dochody z Holandii, jak i z Polski. Podatek zapłacony w Holandii podlega proporcjonalnemu odliczeniu od podatku do zapłaty w Polsce – ulga abolicyjna ma obecnie ograniczone zastosowanie #zrodla.

W Holandii rozliczenia dokonuje się na podstawie dokumentu jaaropgaaf. W Polsce dochody z Holandii należy przeliczyć na złote według średniego kursu NBP z dnia uzyskania przychodu. Następnie suma wszystkich dochodów stanowi podstawę opodatkowania, a zapłacony podatek w Holandii zostaje odliczony proporcjonalnie według wzoru: podatek Holandia x (dochód z Holandii / dochód światowy) #zrodla.

Dokumentacja i terminy

W rozliczeniu wymagane jest załączenie zaświadczenia o dochodach i podatkach zapłaconych w Holandii i ewentualnie certyfikatu rezydencji podatkowej z Polski #zrodla. Kluczowy obowiązek rozliczeniowy w Polsce dotyczy zeznania PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG – wykazuje się tam szczegółowo dochody zagraniczne #zrodla. Wszystkie dokumenty należy złożyć do 30 kwietnia roku następującego po rozliczanym roku podatkowym #zrodla.

Opodatkowanie działalności gospodarczej

Jeśli polski rezydent podatkowy prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) i wykonuje usługi w Holandii bez tzw. zakładu na terytorium Holandii, to zgodnie z interpretacją Krajowej Informacji Skarbowej z 1.04.2025 roku, uzyskane dochody opodatkowuje wyłącznie w Polsce #zrodla.

Podstawowe dane podatkowe

Stawki podatku dochodowego w Holandii w 2025 roku wynoszą: 37,1% do 35.129 euro (kwota wolna od podatku wynosi 2711 euro), 37,1% od 35.129 do 68.507 euro oraz 49,5% powyżej 68.507 euro #zrodla. Alternatywnie, w niektórych klasyfikacjach: 36,97% do 75.518 euro, 49,50% powyżej 75.518 euro #zrodla. Status rezydenta Holandii można uzyskać, jeśli w danym roku co najmniej 90% wszystkich dochodów pochodzi z Holandii #zrodla. Próg dopłaty podatkowej w Holandii w 2024 roku wynosi powyżej 52 euro #zrodla.

Zmiana rezydencji podatkowej – zalety i procedury

Coraz więcej Polaków decyduje się na zmianę rezydencji podatkowej na holenderską ze względu na korzyści w postaci ulg podatkowych (heffingskortingen) i możliwość wspólnego rozliczenia z partnerem oraz uniknięcie obowiązku rozliczania dochodów z Holandii w Polsce #zrodla. Aby skutecznie zmienić rezydencję, należy zameldować się w Holandii, dopełnić formalności meldunkowych i zgłosić ten fakt do polskiego urzędu skarbowego, zaznaczając zmianę rezydencji oraz wykazując dochody w Holandii #zrodla.

Najważniejsze wnioski i zalecenia

Polski rezydent podatkowy obowiązkowo rozlicza dochody światowe, w tym z Holandii, w polskim urzędzie skarbowym na formularzu PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG #zrodla. Stosowana jest metoda proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego w Holandii. Kluczowe jest zebranie odpowiednich dokumentów, przestrzeganie terminów i rozważenie ewentualnej zmiany rezydencji w przypadku, gdy warunki życiowe i interesy zawodowe przemieszczają się na terytorium Holandii #zrodla.

Źródła:

1. https://www.e-pity.pl/pit-zagranica/dochody-holandia/
2. https://www.szlachetnapaczka.pl/jedenprocent/artykuly/jak-rozliczyc-dochody-z-holandii/
3. https://holandia.org/zmiana-rezydencji-podatkowej-na-holenderska-ratunkiem-dla-polakow-pracujacych-w-niderlandach/
4. https://www.inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000006908618,Opodatkowanie-dochodu-z-dzialalnosci-gospodarczej-polskiego-rezydenta-wykonujacego-uslugi-w-Holandii-Interpretacja-indywidualna-z-dnia-1-kwietnia-2025-r-Dyrektor-Krajowej-Informacji-Skarbowej-sygn.html
5. https://www.timetax.pl/holandia/czy-powinienem-wykazac-dochody-z-holandii-w-polsce/
6. https://www.platformarozliczeniowa.eu/system-podatkowy-w-holandii-przewodnik-dla-polakow/
7. https://www.pitax.pl/zwrot-podatku-z-holandii/
8. https://www.pit.pl/dochody-zagraniczne/dochody-zagraniczne-jak-rozliczyc-dochody-z-zagranicy-w-pit-2017-922703
9. https://lexplorers.pl/rezydencja-podatkowa-w-holandii-organ-nadinterpretacyjny-w-dzialaniu/
10. https://www.podatki.biz/i367714/holandia-umowa-unikaniu-podwojnego-opodatkowania/holandia-umowa-unikaniu-podwojnego-opodatkowania.htm