Usługi transportowe jaką stawką ryczałtu się rozliczać?

Usługi transportowe jaką stawką ryczałtu się rozliczać?

Właściwy wybór stawki ryczałtu przy usługach transportowych ma kluczowe znaczenie dla rozliczeń podatkowych przedsiębiorcy świadczącego transport drogowy towarów. Najniższa stawka możliwa do zastosowania to 5,5% przychodu, jednak zależy ona od ładowności używanego pojazdu i prawidłowej kwalifikacji działalności gospodarczej. Pozostałe usługi transportowe lub związane z nimi usługi pomocnicze objęte są wyższymi stawkami ryczałtu: 8,5% lub 12,5% w zależności od poziomu przychodów rocznych. Poniżej znajdziesz szczegółowe zasady, które regulują wybór stawki oraz prawidłowe rozliczenie usług transportowych.

Opodatkowanie usług transportowych ryczałtem – podstawowe zasady

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów mogą wybrać rozliczenie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jest to forma uproszczonego opodatkowania dedykowana pozarolniczym działalnościom gospodarczym, która wymaga spełnienia określonych warunków oraz wyboru właściwej stawki podatku. Wykorzystanie tej formy opodatkowania wymaga właściwej kwalifikacji rodzaju działalności według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług PKWiU, zazwyczaj oznaczonej jako PKD 49.41.Z „Transport drogowy towarów” [1][4][6].

Usługi transportowe objęte ryczałtem podatkowym muszą być poprawnie zakwalifikowane nie tylko na podstawie przepisów podatkowych, lecz także z uwzględnieniem technicznych parametrów pojazdu, którym wykonywana jest działalność [1][3][4].

Stawka ryczałtu 5,5% dla transportu powyżej 2 ton

Stawka ryczałtu 5,5% przy usługach transportowych przysługuje wyłącznie wtedy, gdy usługi świadczone są pojazdami o ładowności powyżej 2 ton. Pod tym pojęciem rozumie się techniczną możliwość przewozu jednorazowo ładunku przekraczającego 2 tony, co musi być jasno potwierdzone stosownymi dokumentami (np. dokumentacją techniczną pojazdu) [1][3][5][8][15][16].

Przedsiębiorca stosujący tę stawkę ma obowiązek rzetelnego ewidencjonowania przychodów oraz gromadzenia dowodów potwierdzających, że faktycznie wykorzystuje pojazdy spełniające kryterium ładowności [2]. Limit przychodów, powyżej którego nie można stosować 5,5% stawki wynosi 2 000 000 euro rocznie – dotyczy zarówno działalności indywidualnej, jak i współprowadzonej w formie spółki [3].

Stawki 8,5% i 12,5% dla pozostałych usług transportowych

W przypadku usług transportowych świadczonych pojazdami o ładowności poniżej 2 ton, jak również dla usług pomocniczych lub innego typu działalności niezwiązanej bezpośrednio z przewozem towarów pojazdami o wyższej ładowności, zastosowanie mają wyższe stawki ryczałtu [7][11][13][17].

Stawka 8,5% obowiązuje do 100 000 zł przychodu rocznego. Po przekroczeniu tej kwoty stawka wzrasta do 12,5%. Warto zwrócić uwagę, że ruch ten obejmuje również inne usługi okołotransportowe i rozliczenia dotyczące działalności niepodlegającej bezpośrednio pod zasadniczy transport towarów [7][11][13][17].

Kwalifikacja działalności według PKWiU

Prawidłowa kwalifikacja działalności gospodarczej według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) jest jednym z kluczowych aspektów w procesie wyboru stawki ryczałtu. W transporcie drogowym towarów najczęściej stosowane jest oznaczenie PKD 49.41.Z [6][4]. Kwalifikacja według PKWiU wpływa bezpośrednio na możliwość zastosowania stawki 5,5% i ma przełożenie na bezpieczeństwo podatkowe przedsiębiorcy w razie ewentualnej kontroli skarbowej [6][4].

W przypadku wykonywania tzw. usług kompleksowych, czyli połączenia transportu z usługami pomocniczymi, za kryterium dominujące przyjmuje się usługę zasadniczą. Z tego względu nawet gdy działalność obejmuje kilka różnych czynności, decydujące znaczenie ma przewóz towarów pojazdami o odpowiedniej ładowności [4][2].

Prawidłowa ewidencja i dokumentacja przychodów

Prowadzenie prawidłowej ewidencji przychodów oraz dokumentacji potwierdzającej wykorzystanie właściwych pojazdów stanowi niezbędny warunek do zastosowania niższej stawki ryczałtu [2]. Źródła przychodów muszą być jasno wyodrębnione, a ewidencja powinna potwierdzać wszelkie okoliczności uprawniające do rozliczania się niższą stawką podatkową.

Niewłaściwa ewidencja lub nieprawidłowa dokumentacja prowadzi do konieczności zastosowania wyższych stawek ryczałtu oraz może skutkować negatywnymi konsekwencjami podatkowymi w razie kontroli [2][4].

Podsumowanie – jaką stawką ryczałtu rozliczać usługi transportowe?

Wybór stawki ryczałtu dla usług transportowych zależy od ładowności pojazdu oraz zakresu wykonywanych usług. Podstawowe zasady są następujące:

• Transport drogowy towarów pojazdami o ładowności powyżej 2 ton opodatkowany jest stawką 5,5% – pod warunkiem prawidłowego prowadzenia ewidencji oraz nieprzekroczenia limitu przychodów 2 000 000 euro rocznie [1][3][5][8][15][16].
• Transport pojazdami o ładowności poniżej 2 ton oraz pozostałe usługi okołotransportowe podlegają stawce 8,5% (do 100 000 zł przychodu rocznego) lub 12,5% (powyżej 100 000 zł przychodu rocznego) [7][11][13][17].
• Kwalifikacja działalności według PKWiU, wraz z właściwym dokumentowaniem oraz ewidencją przychodów, determinuje możliwość zastosowania niższej stawki podatkowej [6][4][2].

Prawidłowa identyfikacja rodzaju świadczonej usługi oraz przygotowanie odpowiednich dokumentów umożliwiają korzystne i bezpieczne podatkowo rozliczanie usług transportowych ryczałtem.

Źródła:

• [1] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-uslugi-transportowe-jaka-stawka-ryczaltu
• [2] https://firmove.pl/aktualnosci/finanse/podatki/uslugi-transportowe-a-ryczalt
• [3] https://www.inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000006925713,Zastosowanie-5-5-stawki-ryczaltu-dla-dzialalnosci-transportu-drogowego-towarow-taborem-powyzej-2-ton-Interpretacja-indywidualna-z-dnia-15-kwietnia-2025-r-Dyrektor-Krajowej-Informacji-Skarbowej-sygn.html
• [4] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-ryczalt-a-uslugi-transportowe-i-uslugi-pomocnicze
• [5] https://finerto.pl/blog/ryczalt-na-uslugi-transportowe-ile-wynosi-i-na-co-zwrocic-uwage/
• [6] https://kt-legaltrans.pl/ryczalt-od-uslug-transportowych-z-jakich-stawek-mozna-skorzystac/
• [7] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-ryczalt-od-przychodow-ewidencjonowanych-dostepne-stawki-ryczaltu
• [8] https://europim.pl/przedsiebiorca-swiadczacy-uslugi-transportowe/
• [11] https://www.e-pity.pl/pit-28/stawka-ryczaltu-przychody-ewidencjonowane/
• [13] https://mk.rp.pl/blog/ryczalt-stawki-dla-przychodow-ewidencjonowanych-2025/
• [15] https://www.systim.pl/stawki-ryczaltu-w-2025-roku
• [16] https://www.transport-expert.pl/licencja-na-busy-do-35-t/stawka-ryczaltu-na-uslugi-transportowe-55-czy-85-7755.html
• [17] https://g.infor.pl/p/_files/38372000/ryczalt-2025-38371991.pdf